客戶財務造假未盡責執業 天健所領“罰單”

    1月17日，浙江證監局網站披露2022年1號行政處罰決定書，對亞太藥業2017年、2018年財報審計機構天健會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“天健所”）及相關人員開出“罰單”。

    天健所為亞太藥業2017年、2018年財報提供審計服務。2018年4月19日，天健所對亞太藥業2017年財報出具了標準無保留意見的審計報告，審計收費75萬元，簽字注冊會計師為趙海榮、陳勃。2019年4月25日，天健所對亞太藥業2018年財報出具了標準無保留意見的審計報告，審計收費80萬元，簽字注冊會計師為周小民、陳勃。

    監管部門查明，2017年至2018年，亞太藥業全資子公司上海新高峰在未開展真實業務的情況下，確認來自部分客戶的銷售收入。2017年，上海新高峰合計虛增營業收入17608.24萬元、營業成本10186.04萬元、利潤總額7370.78萬元，分別占亞太藥業同期披露金額的16.26%、16.96%和31.08%。2018年，上海新高峰合計虛增營業收入17731.65萬元、營業成本10817.32萬元、利潤總額6687.03萬元，分別占亞太藥業同期披露金額的13.54%、14.73%和27.70%。上述財務數據納入合并報表后，亞太藥業2017年、2018年年度報告存在虛假記載。

    據此，浙江證監局在2021年已對亞太藥業及相關責任人作出相應處罰，對主要責任人任軍、陳堯根分別采取5年證券市場禁入措施。

    浙江證監局認為，天健所的審計工作未充分關注供應商資質，未對交易合理性保持職業懷疑，部分審計程序執行不到位，構成2005年證券法第二百二十三條所述“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏”的行為。對天健所的上述違法行為，簽字注冊會計師陳勃、趙海榮、周小民是直接負責的主管人員。

    對此，當事人天健所、陳勃、趙海榮、周小民提出了8條申辯意見。天健所提出，其對未發現相關財務造假情況沒有主觀故意，內部控制制度完善且運行有效，積極配合調查工作，不存在重大過錯行為且有從輕處罰情節。陳勃、趙海榮、周小民提出，上海新高峰財務造假是系統性舞弊，因審計固有限制和核查手段局限性，審計人員雖履行了勤勉盡責義務，仍未能發現其財務造假情況。此外，3名簽字會計師積極全面配合調查。

    值得一提的是，關于量罰問題，天健所還提出，中國證監會對同類案件有不予處罰或處以1倍罰款的案例。周小民提出，針對更高比例未被發現的系統性舞弊案件，有多起不處罰注冊會計師的案例。浙江證監局復核后未予采納，回應稱當事人所主張的中國證監會其他執法案例，因個案情形存在差異，不能簡單類推適用本案。

    最終，浙江證監局決定：對天健所責令改正，沒收業務收入155萬元，并處以310萬元罰款；對陳勃給予警告，并處以8萬元罰款；對趙海榮、周小民給予警告，并分別處以5萬元罰款。