會計師行使簽字權需謹慎

    擇遠

    日前，中國裁判文書網公布了一則由北京市高級人民法院裁定的文書，駁回廣東正中珠江會計師事務所（特殊普通合伙）合伙人楊文蔚的復議申請，正式確定追加康美藥業的簽字會計師楊文蔚為被執行人。

    這是康美藥業財務造假案系列判決、裁定的又一重要判例。在筆者看來，康美藥業簽字會計師被追加為被執行人，對會計師事務所等中介機構及其合伙人再次敲響了警鐘：對材料的審核把關務必謹慎，簽名權行使務必審慎。

    作為獨立的第三方，一支高素質的中介機構隊伍，對資本市場功能的發揮起著舉足輕重的作用。特別是隨著股票發行注冊制的全面落地，中介機構的作用愈發重要。比如優質的上市資源，需要中介機構去篩選、輔導；復雜、專業的市場信息，需要中介機構去鑒證。

    因此，對中介機構而言，在做好服務的同時，更要遵紀守法，做好資本市場“看門人”。特別是在全面注冊制下，中介機構所扮演的角色已由過去的“協助發行人應對審批工作”轉變為“對擬上市公司是否能夠發行”的實質判斷主體之一?；诖?，中介機構必須進一步修煉內功，保持職業懷疑態度，避免發行材料簽字確認流于形式。

    除了中介機構要做到“打鐵還需自身硬”外，監管部門也要繼續加強監管，加大檢查和整改力度，督促中介機構在執業過程中勤勉盡責，切實擔當起應有的責任。

    這方面，我們看到，近年來，監管部門不斷加大對中介機構違法違規行為的處罰力度。同時，監管部門一直在反復強調。比如，今年3月份，證監會表示，在首發企業現場檢查工作中，嚴格落實“申報即擔責”的監管要求，壓嚴壓實發行人的信息披露第一責任及中介機構的“看門人”責任，加大對違法違規行為的處罰力度，引導各方切實提高信息披露質量，提升投資者權益保護水平。

    可以說，隨著制度規則完善和執法尺度趨嚴，中介機構及其從業人員需要意識到，懸在頭頂的“利劍”隨時都會掉落，斬斷市場中存在的不法行為。

    當下，中介機構在資本市場中的作用日益重要，發揮好“看門人”作用，是確保各類證券信息安全的治本之策，是保護投資者合法權益的重要之舉，是維護資本市場“三公”的題中之義。對會計師、律師等專業人士而言，要基于自身的專業水平，對上市公司的信息披露作出專業的審核和專業的判斷，并審慎使用自己的簽字權，因為簽字就意味著責任。

    基于此，筆者認為，中介機構從業人員在對項目簽名之前，必須有個靈魂再問：我是否對自己的簽名真正負責了？