對比分析近三年上市公司年報會計監管報告發現 “2020款”會計監管報告未再提“低級錯誤”

    本報記者 包興安

    8月27日，證監會發布2020年上市公司年報會計監管報告，截至2021年4月30日，滬深兩市共有4247家公司披露了年度財務報告。按期披露年報的公司中，254家公司年度財務報告被出具非標準審計意見的審計報告。

    北京國家會計學院教授崔志娟對《證券日報》記者表示，對比2018年、2019年、2020年三年上市公司會計監管報告，收入確認問題、金融資產分類問題、資產減值問題、合并報表范圍問題一直是公司財報的老問題，今年出現的新問題是預計負債與或有資產抵銷不恰當、債務重組損益確認時點不恰當。

    為實現我國企業會計準則與國際財務報告準則的持續全面趨同，2017年，財政部發布了新金融工具相關會計準則，并分步實施。2018年，111家“A+H”公司首次適用新收入準則和新金融工具準則，2019年全體上市公司適用新金融工具準則，“A+H”上市公司適用新收入準則和新租賃準則，2020年上市公司全面執行新收入準則。

    記者梳理發現，連續三年發布的上市公司年報會計監管均提到，上市公司執行企業會計準則和財務信息披露規則整體質量較好，但部分上市公司仍存在對準則理解和執行不到位的問題。例如，2020年年報審閱發現的問題主要包括收入確認和計量不恰當、金融資產分類不正確、資產減值估計不謹慎、合并報表范圍判斷不合理、預計負債與或有資產抵銷不恰當、債務重組損益確認時點不恰當等。

    中南財經政法大學數字經濟研究院執行院長盤和林對《證券日報》記者表示，收入確認和計量問題、金融資產分類是老問題?？傮w上，當前的問題主要集中于職業判斷上面，也可以看出，當前上市公司財報總體上是規范的，違規集中在財會編制的時候對業績過度樂觀。

    記者注意到，2020年年報會計監管報告中未提及“年報中披露的信息存在低級錯誤”，只是表示“2020年部分上市公司在編制財務報表時，存在列報不規范、披露不充分的問題。”而2018年和2019年年報會計監管報告均提到，“個別上市公司在年報中披露的信息存在低級錯誤，或者無法勾稽、前后矛盾等問題。”

    證監會表示，上市公司和會計師事務所等中介機構應高度重視會計監管報告中提出的問題，不斷提高自身對會計準則及相關規定的理解和應用水平，及時發現并改正財務報告編制中存在的錯誤，穩妥做好公司財務信息披露相關工作，不斷提升資本市場財務信息披露質量。

    崔志娟表示，要有效解決相關問題，需要區分問題來源的不同情況精準施策。整體上可從兩方面考慮：一是新準則或準則修改、新業務或非常規業務核算，凡是涉“新”事項，都與業態變化或業務發展需要有關，業態模式隨著經濟發展而變化，會計需要揭示這些變化促進經濟發展，因而，要注意“業財融合”，也就是會計人員一定要了解業務才能用好會計準則、才能處理好會計事項。二是為上市達標或相關監管達標，凡是涉“達標”事項，都與監管指標有關，如收入指標、凈利潤指標、資產負債率指標等，要滿足這些監管指標要求，基本都是“會計與業務”在報告上的融合，而非真實的融合，要解決這類問題，需要強化監管和市場引導，如建立上市公司財務報告質量評價指數，促進上市公司通過強化事前決策、提升內部管理等方式優化財務質量。

    盤和林表示，由于問題大多數集中在職業判斷傾向問題，而非會計賬戶的真實性，所以對此類問題還是應該發現一個，調整一個，處罰一個。建議以案例方式明確一些會計賬戶處理的剛性。未來在會計科目改革方面，也希望盡量簡化或者減少職業判斷。