當資本市場“看門人”要修煉好內功

    隨著監管部門加大對上市公司、會計師事務所虛假信息披露案件的查處，資本市場中對于會計師事務所等中介機構的行政處罰、民事責任追究越來越多。會計師事務所“簽字即擔責”的責任認定在注冊制改革的大背景下，對行業生態帶來了長久深遠的影響。

    會計師事務所與上市公司的關系比較特殊，會計師事務所為企業服務，從企業處收取審計費用，形成雇傭關系。同時，會計師事務所發布審計報告，提示企業經營風險，指出雇主的財務漏洞和缺陷，幫助市場和投資者把關，擔當資本市場的“看門人”。正是由于這層特殊的關系，讓個別審計機構忽視了“看門人”職責，一些審計機構單方面依賴公司提供信息，搞“抄賬式”審計，未對舞弊風險事項執行充分的審計程序，甚至還與上市公司提前商定審計意見類型，伙同企業財務造假。它們中輕者被行政處罰，重者被立案調查，面臨無項目可接的窘境。

    在市場內生機制和監管外部約束的共同作用下，把好資本市場“大門”，看門人必須要修煉好內功。新《證券法》將會計師事務所從事證券服務業務的行政許可調整為事后備案管理，更加市場化的準入讓證券審計市場逐步形成優勝劣汰、有進有出的良性生態，會計師事務所的增多也讓審計費用呈現逐年降低的趨勢，行業競爭更加激烈，市場主體選聘審計機構決策趨于科學理性，更加看重審計機構質量和聲譽。注冊會計師要慎用手中筆，遵循審計準則，恪守職業道德，保持合理職業懷疑，保持業務獨立性，嚴格執行風險評估、內控測試、實質性測試等審計程序，獲取的審計證據要足夠有力地支持審計意見；會計師事務所要明確責任邊界，強化風險意識、市場意識、人才意識和品牌意識，改善管理模式，大力提高審計質量，增強自律性，積極履行核查把關職責。唯有如此，才能在競爭激烈的審計市場中獲得一席之地。而那些為了搶奪市場、留住客戶，甚至對上市公司的財務風險視而不見，從“看門人”淪為“放風者”的會計師事務所將會逐步從證券審計市場“出清”。

    目前，證券虛假陳述民事責任的承擔主體經歷了從單一到多元的趨勢，包括會計師事務所、保薦機構在內的中介機構，或將根據責任、主觀態度和過錯程度相應的擔責，“看門人”只有時刻緊繃勤勉盡責之弦，為投資者提供更有價值的標的，將不合規標的擋在門外，用心營造健康可持續的發展生態，助力建立一個有活力、有韌性的資本市場。