中注協約談會計師事務所 劍指上市公司年報審計風險

    本報記者 包興安

    近日，中注協密集約談會計師事務所，提示上市公司年報審計風險。

    4月21日，中注協表示，個別上市公司臨近年報披露日期變更會計師事務所，或推遲年報預約披露；個別上市公司實際控制人或者高級管理人員因涉嫌違法違規被立案調查或者協助有關機關調查引起市場關注，審計風險較高。

    對此，中注協書面約談中審亞太會計師事務所（特殊普通合伙），提示臨近年報披露日承接的上市公司年報審計風險防范。中注協表示，注冊會計師要重點關注與前任注冊會計師充分溝通、應履行必要的審計程序并獲取充分適當的審計證據，不應因臨近年報披露日壓縮必要的審計程序、要關注重大非常規交易的合理性。

    中注協約談天健會計師事務所（特殊普通合伙），提示實際控制人涉嫌違法違規的上市公司年報審計風險。中注協表示，注冊會計師要關注財務報告內部控制有效性、要關注涉嫌違法違規對持續經營能力的影響、要取得充分適當的審計證據，發表恰當的審計意見。

    2020年以來，滬深證券交易所實施了退市制度改革，相繼發布了更為嚴格的退市標準和更為細化的財務類退市指標，可能觸發股票退市條件的上市公司面臨較高的內外部壓力和經營風險，審計風險較高。

    對此，中注協提示注冊會計師在執行相關審計業務時，應重點關注四個方面：一是嚴格做好風險評估工作。二是充分關注收入審計。三是關注期初余額審計。四是關注重大非常規交易和異常情形。

    近年來，部分建筑施工、工程機械、化工等行業上市公司的境外業務占比逐年提高，受新冠疫情和國際局勢變化的影響，境外業務審計存在較大困難，審計風險較高。中注協提示注冊會計師重點關注境外業務的經營風險、集團財務報表審計、境外業務收入確認風險、境外資產減值風險。

    宏觀經濟受新冠肺炎疫情、地緣政治局勢、貿易摩擦等因素影響發展放緩，部分互聯網行業公司原有的盈利模式受到較大沖擊，導致業績大幅波動。中注協提示注冊會計師在執行審計工作中應當重點關注以下方面：中注協提示注冊會計師在執行審計工作中應當重點關注四個方面：一是要充分了解上市公司業績波動的原因及其影響。二是結合行業特點設計有針對性的審計程序。三是要針對舞弊設計更有效的審計程序。四是關注內部控制的有效性。

（編輯 田冬）